计提与结转是会计工作的重要内容之一,是会计工作人员必须掌握的工作技能,但是不少人还是会混淆,那么会计计提和会计结转分别是什么意思?
会计计提和会计结转的意思
(一)计提
计提,是指计算和提取,即按规定的比率与规定的基数相乘计算提取,列入对应的科目。
计提主要有四个计提时点:在权责发生制的前提下,预计某些实际发生的经济活动中尚未实际支付的费用;根据相关制度,计算、提取留存、减值准备;预计某些应付账款;预计其他符合会计制度的项目。
目前企业计提项目一共有八项,即计提委托贷款减值准备;计提固定资产减值准备;计提无形资产减值准备;计提在建工程减值准备;计提短期投资跌价准备;计提存货跌价准备;计提减值准备;计提应收账款坏账准备。
(二)结转
结转是指期末结账时将某一账户的余额或差额转入另一账户,此处涉及到两个账户,前者是转出账户,后者是转入账户,一般来说,结转后,转出账户没有余额。结转一般是结转本期损益。结转本期损益是指在会计期末,将损益类科目的余额全部结转到“本年利润”科目中,结转后,损益科目余额为零。
根据会计制度,可以每月结转损益科目,也可以年底一次性结转。每月结转的方法叫做“账结法”,年底一次性结转的方法叫做“表结法”。采用“表结法”结转损益的,本期资产负债表的“未分配利润”项目的金额按上期资产负债表的“未分配利润”金额与本期损益表的“净利润”金额的合计数填列。
二、举例
(一)计提折旧,计提生产车间与生产直接相关的/生产车间使用的/管理部门使用的/专设销售部门使用的固定资产折旧
借:生产成本/制造费用/管理费用/销售费用
贷:累计折旧
(二)结转举例,如结转本年利润
借:本年利润
贷:管理费用/销售费用/财务费用
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